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財政部部長謝旭人最近在《求是》雜志發表的一篇文章中提出，要“完善社會保障籌資形式與提高統籌級次相配合，研究開征社會保障稅。”各界對“開征社會保障稅”作了多種解讀，大有社保稅山雨欲來風滿樓之感。更有不少人擔心社保稅會增加個人和企業負擔。
實際上，
“社會保障稅”目前只是處于“研究開征”階段，而不可能馬上開征。在社會保障稅開征之前，還有許多事情要做。
社保稅開征是中國社會發展的大勢所趨。與其他許多稅種不同，社保稅是一種專門用途稅。社保稅收入只能用于社會保障。余額可累積起社保基金，缺口則需財政來彌補。社保稅只能從社保收費轉變而來。社保負擔不可能全新，社保稅開征之后，相應地必須取消社保收費。一增一減，相互抵消，凈負擔為正，則會新增負擔；反之，則負擔下降。
人口老齡化給中國社會帶來的挑戰要求為社保融資未雨綢繆。由于人口政策選擇的原因，中國和世界上多數老齡化國家“先富后老”不同，是一個非常特殊的
“未富先老”的發展中國家。這也決定了中國無法效仿福利國家。老齡化速度的加快，所形成的財政壓力恐非常人所想象。在迅速調整人口政策（人口政策應對的是未來二十年之后的事，不宜采取漸進式的調整方式）的同時，中國還必須研究穩定的社保融資問題，必須深入研究社會保障資金的運效率用問題，深入研究社會保障制度類型選擇問題，以最低的社會保障稅水平，來應對最為嚴峻的財政支出挑戰。
社保稅能夠為社保制度提供更穩定的資金來源。稅收的強制性強于收費。征稅的保障，不僅有稅收征管法，而且還有更強大的稅收征管力量。開征社保稅無疑會更有利于社保融資。征稅之后，社保資金的征集由稅務部門來完成就更是順理成章。現實中，多地的地方稅務部門代征社保費，已顯現出征收管理優勢。稅務征管與社保收費信息共享，可大幅度降低政府融資成本。在社保收費代征體制中，如遭遇納稅人資金緊張問題時，稅務部門首先必須保證的是稅收的足額上繳，接下來才會考慮社保收費，因收費系代征。但若稅務部門征收的是社保稅，那么社保稅的征收將和其他稅種無差別，增強稅務部門的主動性與責任感的同時，也保證了社保融資。
社保稅的負擔需要合理確定。現實中的社保費征收率已不低，甚至有學者認為，中國是當今世界上社保負擔最重的國家。簡單地把收費改為征稅不合時宜。社保稅并非越高越好。社保的功能是保障，是提供最基本的保障，發揮的是收入再分配中“托底”功能。社保稅稅率的確定要同時考慮個人負擔和企業的承受能力。社保費改稅之后，一些企業繳費的“彈性”沒有了，代之以固定的社保稅負擔。如果很多企業無法承受社保稅的負擔，并因之關門，會增加就業壓力，不僅社保稅的征收受挫，社保事業的發展也會受到嚴重的影響。
開征社保稅必須建立在全國社保制度統一的基礎之上。假定社保稅只是為解決養老負擔而征收。我們來討論與之相關的養老保險問題。中國尚無全國統一的養老保險制度。養老保險的省級統籌也只是在2009年實現。城鎮居民中的公務員、全額撥款事業單位員工基本上沒有參與養老保險。養老保險還有城鄉之分。社保稅作為一種稅，作為一種與全國統一的勞動力市場形成與發展密切相關的稅種，無疑需要考慮不同人群社保資金的保障問題。理想的社保稅應對社會公眾一視同仁。要統一社會保障制度，需在城鄉之間，在城鎮不同群體之間，形成各方均能接受的方案。養老保險面擴大所產生的資金需求如何滿足是個問題。這不僅僅是未來要支付的社保稅。如果養老保障制度沿著個人賬戶制的路走下去的話，那么，還要解決“老人”和“中人”在社保稅開征之前未繳納養老保險的問題。這需要相應的資金注入。何處需求合適的資金來源須深思。
開征社保稅需要協調好政府財稅部門與社保部門的關系問題。政府籌集收入只能是一個部門，即財稅部門，就像一家企業只能有一個財務部一樣。轉型期的中國，為了解決改革過程中制度配套不足所帶來的政府資金壓力問題，曾采取措施鼓勵用款部門自籌資金，政府收入征收管理部門一度五花八門，結果是政府收入秩序的混亂和征收效率的低下。收入由多部門征收的局面必須改變。但在改變中，一些部門的職能要作相應的調整，會產生諸如就業等具體問題。社保費改稅之后，社保稅的征收職能真正轉歸稅務部門，但稅務人員不見得要大幅增加。原先社保收費人員的出路，需妥善解決。社保稅的開征，絕不意味著社保部門就不再負責社會保障事務。事實上，社保部門在社保業務運作上有其獨特的優勢，集中精力落實社會保障制度，做好相關制度的落實和完善，還有很多事情要做。
（作者為中國社會科學院財貿所研究員、博士生導師）
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